個人CFC選案查覈 國稅局動起來

國稅局已針對2023年度個人CFC申報啓動選案查覈，將就應申報但未申報或揭露案件、是否符合豁免規定、CFC當年度盈餘及個人營利所得計算正確度及CFC當年虧損證明等，列四大查稅重點。圖／本報資料照片

個人CFC查稅重點

海外大股東注意，國稅局已針對2023年度個人CFC（受控外國公司）申報啓動選案查覈，會計業者表示，目前國稅局四大查稅重點，包括應申報但未申報或揭露案件、是否符合豁免規定、CFC當年度盈餘，以及個人營利所得計算正確度及CFC當年虧損證明。

個人CFC去年5月首度申報，個人若於低稅負國家或地區持有境外公司，應將其設立於低稅負國家或地區的境外公司填報爲CFC，並提交持股架構圖及會計師簽證財務報表等資料，據以計算個人CFC所得。

包括香港、馬來西亞和常見的維京羣島在內，都屬於低稅負地區，若個人CFC所得與海外所得合計超過100萬元，須計入基本所得額（個人最低稅負），且即使個人主張符合CFC豁免規定，仍須於期限內完成申報，並檢附相關文件。

勤業衆信稅務部資深會計師陳建宏提醒，CFC當年度盈餘低於700萬元者，依規定可豁免適用，但必須留意個人與應合併申報綜所稅的配偶，及受扶養親屬控制的全部CFC，當年度盈餘或虧損合計爲正數且逾700萬元者，個人持有的個別CFC當年度盈餘仍應申報。

針對CFC有虧損情況，KPMG安侯建業聯合會計師事務所執業會計師陳志愷則表示，依財政部最新函釋，認列國外被投資事業投資損失（大陸地區除外），不必再經駐外單位驗證，透過CFC轉投資有實質營運活動事業，同樣也適用相關文件免驗證措施。

陳志愷說，控股CFC若投資損失超過投資收益，可適用前10年虧損扣除相關規定，之後再計算CFC課稅所得；但CFC虧損未扣除餘額如發生減資彌補虧損等事實，並取得規定證明文件，因爲可由營利事業認列投資損失，應將相關認列數依序自CFC以前各年度的虧損減除，以免重複認列而被查稅。