奐熹說稅｜合夥企業收到分紅，合夥人的個人所得稅什麼時候繳？

季曉莉/文 按照國稅函〔2001〕84號第二條的規定：“合夥企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不併入企業的收入，而應單獨作爲投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應稅項目計算繳納個人所得稅。”

合夥企業收到分紅，如果沒支付給個人投資者，個人繳納“利息、股息、紅利所得” 個人所得稅的時間沒有政策直接規定，所以有人認爲這是有爭議的，其實這個政策還是比較明確，通過個稅相關文件，是可以知道相應時間的。我們今天就聊聊這個時間到底是什麼時候。

一、“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅納稅時間

國稅函〔2001〕84號第二條還規定了“利息、股息、紅利所得”個人所得稅的計算繳納按《通知》第五條的精神執行，這裡的通知是指財稅〔2000〕91號，我們再來看一下它第五條的內容。

第五條主要說明了兩件事，一是合夥企業經營所得在每個合夥人間分配的原則；二是即使是合夥企業留存所得不分配給合夥人，也相當於個人投資者取得經營所得。

“利息、股息、紅利所得”要按這個精神計算繳納個人所得稅，那也就是合夥企業取得的“利息、股息、紅利所得”，應按合夥企業分配經營所得確認的原則，分配給每個合夥人“利息、股息、紅利所得”；二是即使合夥企業不把“利息、股息、紅利所得”分配給合夥人，也相當於合夥企業的個人投資者已經取得了“利息、股息、紅利所得”。

從以上分析可知，從稅收上看，合夥企業取得“利息、股息、紅利所得”的時間就是合夥企業個人投資者取得“利息、股息、紅利所得”的時間，和合夥企業是否實際將“利息、股息、紅利所得”支付給個人投資者無關。

按照個人所得稅法第十二、第十三、第十四條的規定，合夥企業投資人“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅應該在合夥企業取得股息、紅利的次月十五日內向稅務機關繳納。

如果扣繳義務人沒履行扣繳義務，最遲納稅人也應當在取得所得的次年六月三十日前繳納“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅，其間如果稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

二、說在最後

一些朋友看完分析肯定會給我說，我們合夥企業收到的分紅都又投出去了，從來就沒給合夥人分過，也沒繳過個人所得稅，也不只我們這麼做啊？

等到合夥企業實際分配給個人投資者時再繳“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅確實比較常見，但現在稅局管不過來或者放水不代表政策規定也是這樣的。

朋友們應該可以感覺到現在稅局的管理越來越規範，如果仍堅持錯誤的做法，未來有一天，稅局因此要求您繳滯納金，可要明白這一點也不冤。

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