行業內卷加劇？股份制銀行審計費用“輪換週期”出現大幅下降

21世紀經濟報道 黃子瀟 深圳報道

銀行業的寒氣或傳導到了資本市場的“看門人”。

截至3月27日，已有平安銀行、中信銀行、招商銀行、光大銀行四家股份制銀行上市銀行披露了2023年年報，其中平安、中信、招行爲近年來營業收入首度轉負，光大則是近年來淨利潤首度轉負。

伴隨着經營壓力，21世紀經濟報道記者還注意到，多家股份行的審計費用出現了下滑趨勢。

其中，招行審計費用跌破三千萬，光大、平安的審計費用也出現下降，三者此前審計費用逐年增高的趨勢被陡然打斷。中信銀行雖持平於上年度，但下降的情況已在上一年度提早出現。

對於國有銀行來說，審計降費潮在三年前就已收官。2020年下半年，工行、農行、中行、郵儲陸續發佈了變更會計師事務所的公告，四家銀行2021年的審計費用合計減少了超1億元。

這對資本市場“看門人”——會計師事務所來說，並不是一個好消息。上市銀行的審計費用，歷來是它們營收的重要來源。

審計資深人士Max向21世紀經濟報道記者表示，幾家大型銀行客戶的輪轉對會計師事務所的收入有很大影響，而審計費用的下降，不僅可能會惡化相關行業的發展，對審計質量也會產生一些挑戰。

審計費用爲何越來越低

審計費用出現“拐點”與銀行業普遍面臨的營收壓力有關。

從年報來看，招商、中信、平安、光大四家股份制銀行的營收均在2023年度出現負增長，其中招行營收同比下降-1.64%，中信銀行營收同比下降2.60%，兩者均爲2009年後首度轉負；平安銀行營收同比下降8.45%，爲2017年後首度轉負；光大銀行營收同比下降3.92%，淨利潤更是自該行上市以來首度轉負，下降了8.80%。

多重壓力下，“降本增效”成爲了銀行業的重要工作。而年審費用的變化也符合這一趨勢。

從2021-2024年的審計費用上看，招行審計費用分別爲2936萬元、3123萬元、3375萬元、2750萬元；平安銀行分別爲830萬元、890萬元、975萬元、 969萬元；中信銀行分別爲912萬元、957萬元、719萬元 、719萬元；光大銀行分別爲900萬元、900萬元、900萬元、837萬元。

這樣來看，壓力驟增的 2023年前後，不約而同地成爲了各家銀行審計費用的“拐點”。

審計資深人士Max向記者表示，審計費用的下降趨勢已不可避免，一方面市場客戶都沒錢，二來審計並非創造直接價值的生產性活動，此外，從業機構過多也導致了價格內卷的惡性循環。

談判審計費用的“籌碼”

除了業績壓力下的“降本增效”外，21世紀經濟報道記者注意到，由於財政部規定國企連續聘用同一會計師事務所最長8年，股份行密集變更會計師事務所的時點已經來臨。作爲一個正當理由，銀行很可能將被動變更會計所視作一個契機，來重新談判審計費用。

Max認同了這一觀點。他表示，銀行變更會計所時的決策邏輯，基本是高層關係和費用孰低的兩個考量。

上述四家銀行中，招行已提前披露2024年的審計費用。2023年9月，招行發佈關於變更會計師事務所的公告，因原聘請的德勤華永已連續8年提供審計服務，達到財政部規定的最長年限，該行將聘請普華永道中天以及羅兵鹹永道作爲 2024年的會計師事務所。伴隨着此次變更，招行2024年度審計費用爲2750萬元，相比2023年度的3375萬元大幅減少了972萬元。

招行並非孤例。光大、中信、平安的案例也都支持這一邏輯。

光大銀行2月7日的公告顯示，同樣是因爲審計時間已達年限，將原聘任的安永華明變更爲畢馬威華振，從2024年起提供審計服務。該行2024年度審計費用爲837萬元，較2023年度減少153萬元。

對中信銀行來說，這個趨勢已在一年前上演。也是因爲已達年限的原因，一年前中信銀行將原聘任的普華永道中天和羅兵鹹永道變更爲畢馬威華振，該行2023年度審計費用爲719萬元，比2022年減少238萬元。

往前溯源，仍是同樣的原因，平安銀行在2021年將原聘任的普華永道變更爲目前的安永華明，該行2021年的審計費用從2020年的1103萬下降至830萬，成爲該行審計費用下降的前一個“拐點”。

乙方“看門人”被屢敲警鐘

會計師事務所是審計制度的執行人，因此被稱爲資本市場“看門人”，現在有滑向看臉色吃飯的“乙方”趨勢。然而，做好財報審計對維護資本市場公平性和保護投資者權益擁有重大意義。

以普華永道、安永、畢馬威、德勤“四大所”爲例，其審計部門常分爲工業組、金融組等業務條線，而商業銀行的財報審計工作爲金融組負責。而上市銀行的審計費用，歷來是會計師事務所的重要收入。據iFind數據庫，在2022年A股全部上市公司裡，四大國有銀行佔據了審計費用前六名中的四席，交行、郵儲、招行也進入了前十五名。

Max表示，大型銀行是金融組負責的重要客戶，從收入來看數字很大，但從貢獻層面來看並不穩定，主要看幾家大型銀行客戶的輪轉情況。

“曾經四大行中有兩家是我們的客戶，費用都在億元級別，當時金融組的收入貢獻高於其成本佔比，但目前只剩下一家，毛利也有所下降。”

他進一步表示，不單單是金融組，當前幾乎全行業的審計費都在下跌。“‘四大所’還靠着品牌溢價有一點議價權，跌得相對少一些；其他家只能靠合夥人各顯銷售神通，因此更慘烈。”

從另一個角度來說，加強年審監督對於資本市場深化改革有着重要意義。隨着改革的推進，監管部門從嚴傳導監管壓力，對會計師事務所的年審提出了更高要求。

近期，中注協已聯合中國證監會與首次承接上市公司2023年年報審計的8家會計師事務所進行集體監管約談，多地證監局也已針對年報審計工作展開行動。其中，廣東證監局召開了會計師事務所監管工作會議，44家會計師事務所總所以及37家分所負責人共計110人蔘會；江西證監局指導舉辦2023年年報工作專題培訓會，轄區各上市公司財務總監、簽字會計師等180餘人參會。深圳證監局集中約談了“四大所”合夥人，並督促強化年報審計監管約談提醒機制。

而在甲方壓縮審計費用的情形下，如何讓審計機構在內卷的環境中還能落實自己的“看門人”責任，看起來頗具挑戰性。

Max認爲，監管機構對會計師事務所加強監督，對審計行業的長期發展是利好，因爲歸根結底審計行業是質量導向的行業。但短期內，從審計執行層的角度來看會受到衝擊。

“目前‘四大’只能通過單人承擔更多的審計工作來實現合夥人及員工薪酬的增長，可能會對審計質量產生一些短期影響。”他坦言。