專訪中創碳投董事長唐人虎：商業銀行要設立穩妥可行的碳中和目標，建立目標追蹤與披露常態化機制

21世紀經濟報道記者雷椰 記者李德尚玉 北京報道

作爲經濟增長與碳排放的重要區域，亞洲主要商業銀行在促進綠色轉型、支持低碳發展上的努力，對全球氣候目標的實現至關重要。

近日，根據中創碳投最新發布的研究報告《亞洲地區主要商業銀行氣候相關信息披露洞察（2024）》（以下簡稱“報告”），在氣候信息披露“四大支柱”中，亞洲地區主要商業銀行在治理層面的整體披露表現最爲突出，整體披露得分率爲84%；其次，在風險管理層面的整體披露得分率爲57%；在戰略層面的整體披露得分率爲54%；而在指標和目標層面的整體披露得分率僅爲45%，披露率及披露質量均有較大提升空間。

中創碳投董事長唐人虎接受21世紀經濟報道記者專訪時表示，我國銀行在氣候披露方面的表現並不遜色，甚至在某些方面更爲出色。比如，中國的銀行機構在發佈報告時所參考的標準呈現出國際化與本土化融合的特點，主要銀行綠色信貸餘額規模較其他亞洲地區銀行更高。但是這些背後的“努力”，在部分機構的報告中並未得到充分披露。

“建議銀行機構持續提升在治理、戰略、風險管理、指標和目標四大支柱框架內的氣候信息披露詳盡程度，積極拓展各項分析與披露的廣度與深度。”唐人虎表示，未來如何更好地與國際接軌很重要，在遵循國際準則和相關要求的前提下，要把中國銀行機構在氣候行動方面的實踐，用國際化語言表述清楚，展現中國的ESG特色。

《21世紀》：全球ESG氣候信息披露呈現什麼趨勢？

唐人虎：近年來，全球可持續信息披露迎來了“國際考綱”，《國際財務報告可持續披露準則第2號——氣候相關披露》（IFRS S2）被視爲全球範圍ESG氣候相關信披的參考標準。2024年是我國可持續披露監管元年，這一年，一系列ESG政策密集出臺，證監會指導三大交易所發佈《上市公司可持續發展報告指引》《上市公司可持續發展報告編制指南》，財政部等九部門聯合印發《企業可持續披露準則——基本準則》。

2024年，全球ESG實踐方面有新動態。例如，SBTi（科學碳目標倡議組織）承諾名單中已經移除了國際多家企業，被移出的企業未能在規定時間內建立並驗證其減排目標。從氣候變化的角度看，完成減排目標的困難程度超出預期，很多倉促定下減排目標的機構或企業，實現目標的期限都在延誤。建議企業及金融機構在制定減排目標時，先準確全面地摸清碳排放“家底”，預測不同情境下的碳排放情況並分析可行的降碳路徑，進而提出科學的減排目標，並建立目標追蹤與披露常態化機制。

《21世紀》：對於商業銀行進行ESG氣候信息披露情況分析是否參照國際標準？

唐人虎：此次發佈的報告是全球首份關於亞洲地區主要商業銀行氣候相關信息披露情況的分析報告，主要按照權威國際標準《國際財務報告可持續披露準則第2號——氣候相關披露》，開展本次銀行氣候信息披露的梳理和評估。

我們選取了亞洲地區9個國家或地區的50家代表性商業銀行，涵蓋中國、韓國、日本、新加坡、泰國、菲律賓、印度、馬來西亞等。系統梳理及評估了50家主要商業銀行在治理、戰略、風險管理、指標和目標等四大支柱方面的氣候信息披露進展。

根據IFRS S2準則強調四大支柱：治理、戰略、風險管理、指標和目標。亞洲的銀行機構在指標和目標方面的整體披露得分最低，需要重點加強相關披露表現。

《21世紀》：商業銀行在ESG報告披露方向有何特點？

唐人虎：商業銀行好比全球企業ESG披露的“放大器”。雖然銀行機構本身在建築物、辦公、交通及員工碳排放方面的總量並不大，但是銀行機構的資產客戶碳排放量巨大。

本次報告選擇了商業銀行，而沒有選擇政策性銀行。因爲亞投行、亞開行等政策性金融機構與國際政治關聯，需要在應對氣候變化和綠色發展方面做出引領。但商業銀行並非如此，從投資的項目數而言，商業銀行受到方方面面的影響。

根據參評銀行2024年發佈的2023年各類氣候相關披露報告，我們對其氣候信息披露表現進行評估，並篩選出了前50%披露表現優秀的25家銀行名單。

其中包括中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行、招商銀行、北京銀行、上海銀行、興業銀行、華夏銀行、杭州銀行等9家內地商業銀行，東亞銀行、恆生銀行等2家香港地區商業銀行。

另外，篩選了14家亞洲其他國家的商業銀行，包括馬來西亞、日本、韓國、新加坡各3家，菲律賓和泰國各1家。我們在報告中精選總結了在總體及四大支柱披露方面表現優秀的13個實踐案例，希望能夠生動地爲銀行同業提供優秀實踐參考。

《21世紀》：中國地區的銀行與亞洲其他地區銀行相比，ESG氣候信息披露情況如何？

唐人虎：不少國內代表性商業銀行的披露表現走在了亞洲同業的前列。中國的銀行機構氣候相關信息披露有幾個特點。

一是在發佈報告時所參考的標準呈現出國際化與本土化融合的特點，主要銀行綠色信貸餘額規模較其他亞洲地區銀行更高。

二是中國多數銀行機構將ESG因素納入客戶信用分析，注重業務相關氣候風險管理。

三是範圍1、範圍2排放信息披露成熟度較高，範圍3（15個類別）排放信息披露正在逐步完善，其中投融資碳排放披露方面處於初步探索階段。

四是內地銀行機構多設置碳中和目標，香港銀行機構多設置淨零目標。

我們也發現，像新加坡、韓國、日本這些國家的部分頭部銀行已經在嚴格遵循相關國際規則，在氣候信息披露方面已經步入到相當全面和成熟的階段。在適應國際準則方面，國外的部分商業銀行體量更小，對國際體系的適應會更容易。

《21世紀》：如何看待商業銀行ESG披露本土特色與國際標準之間的關係？

唐人虎：中國的商業銀行在氣候披露方面表現並不遜色，甚至在某些方面更出色。比如，中國的銀行機構在發佈報告時所參考的標準呈現出國際化與本土化融合的特點，主要銀行綠色信貸餘額規模較其他亞洲地區銀行更高。

但這些背後的“努力”並未得到完全且充分的披露。就好像一位參加高考的學生，儘管解題能力出衆，但如果在填寫答題卡時，將部分答案塗到了框外，那麼結果自然無法被系統正確識別。因此，未來如何能更好地與國際接軌很重要，在遵循國際準則和相關要求的前提下，要把中國的銀行機構在氣候行動方面的實踐，用國際化語言表述清楚，展現中國的ESG特色。

在參與制定國際標準方面，銀行機構需要大踏步參與國際標準制定。在很多國際標準和體系的建立過程中，我們的融入度還不夠。通過這份報告，大家或許發現ESG國際標準和體系還存在不合理、不科學之處，任何一套標準和體系不可能適用於全世界，需要每個參與主體將好內容融入規則體系，推動全球ESG披露往前走。

《21世紀》：指標和目標不明確是亞洲銀行機構普遍面臨的問題嗎？

唐人虎：亞洲的銀行機構在指標和目標方面得分最低，我覺得這不僅僅是亞洲出現的問題，2024年出現了一個值得關注的現象，高盛、富國銀行、花旗集團等華爾街金融機構，紛紛宣佈退出由聯合國支持的淨零銀行聯盟（Net-Zero Banking Alliance，NZBA）。很多機構對於過去制定的碳中和目標也在修正。碳中和目標的制定需要不斷地驗證，尤其對商業銀行機構來說，真正屬於商業銀行的資產只佔2%-3%，大部分來自社會資產，商業銀行有更嚴謹的風險管理要求，需要科學地設立穩妥可行的碳中和目標。

《21世紀》：你怎麼看商業銀行設立的碳中和目標？

唐人虎：根據我們的研究，亞洲地區至少有27家商業銀行設定了碳中和或淨零排放相關目標。超五成的參評銀行披露了自身運營的淨零排放或碳中和目標，目標年份集中在2030年—2050年；近三成參評銀行披露了投融資的淨零排放或碳中和目標，目標年份集中在2050年左右。

我認爲，碳中和目標可以分爲狹義和廣義的。以範圍1、範圍2狹義的目標來看，銀行自身排放可控程度相對較高，在期限之內能完成目標。有的銀行還會支持減排項目，購買碳指標，實現名義上的碳中和，但如果全部靠“買買買”的方式，有漂綠嫌疑。

對於銀行來說，最重要的還是減少範圍3的碳排放。通過對供應鏈企業的碳排放管理，銀行能夠推動供應鏈整體的綠色低碳轉型。我們可以看到，半數參評銀行披露了範圍3，還有半數沒有披露。我覺得有幾個問題需要解決。

一是強制性的披露要求和考覈不夠，原來對商業銀行綠色金融的主要考覈指標是綠色信貸餘額等指標，但是對於範圍1、範圍2和範圍3碳排放的披露要求不夠明確，對於氣候行動表現在考覈指標中的權重也有待加強。

二是銀行機構的減排程度並沒有統一，期待未來相關部門出臺更多的指導性意見。另外，銀行需要做好貸前評估風險、貸中監督風險等綜合的氣候風險防範。

三是如何推動投融資減排。商業銀行不會像政策性銀行一樣把50%的資產投向氣候變化領域，如何將商業銀行的業務拓展與碳中和目標這兩者有機地銜接起來，是目前商業銀行普遍面臨的重大機遇和挑戰。

（實習生劉娟對本文亦有貢獻）