勤業眾信：三步驟化繁為簡 助企業因應GloBE新挑戰

經濟合作暨發展組織（OECD）發佈之第二支柱，即全球最低稅負制（GloBE）已自2024年在英國、日本、韓國、越南及多數歐盟國家開始上路，而新加坡、香港等其他國家也接力於2025年實施相關規範。

勤業衆信16日舉辦「勤業衆信稅務論壇－迎接2025，聚焦全球最低稅負制新挑戰」。勤業衆信/提供

勤業衆信聯合會計師事務所稅務部營運長張宗銘。勤業衆信/提供

因應全球最低稅負制，臺灣稅務政策的未來方向

財政部賦稅署署長宋秀玲。勤業衆信/提供

邁向2025，全球最低稅負制遵循日趨複雜

勤業衆信國際租稅服務負責人徐有德。勤業衆信/提供

事實上，2025年更是徵稅不足支出原則（UTPR）上路之首年度，該課稅機制不受股權連結之限制，若集團有任一轄區有效稅率未達15%則實施UTPR之轄區將得以行使課稅權，進而將擴大集團受影響之範圍。從財稅遵循觀點而言，面對財務報表揭露要求，建議應善加利用過渡期避風港條款初判各地區受影響程度並思考如何就現有資訊及有限時間內完成GloBE估稅。此外，應思考集團估稅政策是否需額外調整，包括從時效性（例如估列稅額是否於三年內給付）及完整性（例如海外個體是否有估列遞延所得稅費）來逐一檢視以更完善地因應GloBE帶來的稅務衝擊。

注意臺灣的相關稅務規範，交互影響GloBE有效稅率之計算

勤業衆信國內稅務服務負責人張瑞峰。勤業衆信/提供

移轉訂價的深化與進化，四面項評估稅務因應策略

勤業衆信稅務部副總經理周宗慶。勤業衆信/提供

在現今變動的稅務環境下，建議集團企業可透過四大面向進行評估因應措施，並優先善用稅務數位工具，協助處理移轉訂價與GloBE議題：

一、國別報告編制進程之調整，透過彙集國別報告必要資訊並着手進行過渡期避風港測試；

二、國別報告與過渡期避風港測試之欄位同中有異，需辨識與掌握潛在影響；

三、檢視境內外關係人交易是否符合公平交易原則與是否具相關佐證依據；

四、分析目前關係人交易之營運流程合理性，留意是否會產生額外GloBE調整，並考量導入稅務科技管理相關數據。

藉資料治理及自動化技術強化數據品質與流程效率，確保申報準確與可稽覈性

勤業衆信商務數位科技顧問公司副總經理楊淑芳認爲，隨着GloBE推動，集團稅務部門面臨挑戰日益複雜，勤業衆信推出「Pillar Two Agent雲端平臺」專爲GloBE法令遵循設計，能大幅減少稅務遵循作業負擔。

該平臺提供統一的計算邏輯，並依據各國Pillar Two法規進程即時更新，協助客戶精準完成法令遵循作業；經稅務與科技顧問共同把關以保障計算正確性，並建立具可追溯性與可稽覈性的申報結果，爲未來各式情境提供可靠的資料佐證；另外，集團可藉由資料治理提升資料整體流程效率，運用自動化技術把關資料的品質與進度追查以減少人工介入風險；而依據彈性設定的檢核公式全面進行數字校驗，確保後續計算申報資訊的正確性與可稽覈性符合規範，並運用上述過程取得資訊進行診斷與分析，進而強化總部對整體作業的控制性，使集團在法令遵循與稅務治理得到全方位的提升，協助集團可更具韌性的面對未來的不確定性與挑戰，透過專業第三方的申報計算，讓企業可以更專注於策略規畫與發展，確保在複雜的全球稅制下穩健運營。