實錘！普華永道，危！

來源：上海證券報、第一財經

一隻“靴子”已經落地，下一隻還會等多久？

連丟大單，又遭重錘、實錘！留給普華永道的時間，真的不多了。

5月31日，證監會官網發佈對恆大地產債券欺詐發行及信息披露違法案作出處罰決定，對恆大地產責令改正、給予警告並罰款41.75億元。證監會同時表示，正在推進對相關中介機構的調查。其中，最受關注的中介機構莫過於普華永道。

在處罰“靴子”落地前，普華永道已因恆大地產審計案陷入信任危機。多家重要客戶轉投其他會計師事務所，超2億元審計收入流失。競爭對手積極尋求承接流失業務。信任崩解的多米諾骨牌已經被推動，留給普華永道的時間不多了。

已有超2億審計收入流失

金融機構、上市央企等大客戶在短時間內接連取消合作，身爲國際四大會計師事務所的普華永道，近期接二連三地丟失審計業務大單。

中國石油5月30日披露，將取消審議聘用2024年度境內外會計師事務所議案。今年3月25日，中國石油曾宣佈續聘普華永道爲2024年度審計機構，費用預計爲4850萬元。

除中石油外，近日已有中國人保、招商港口、中國太平、中國中鐵、邁瑞醫療、滬硅產業、青島港、粵電力A、東鵬飲料等多家A股和港股上市公司宣佈取消聘用或續聘普華永道的提案，或將年報審計機構由普華永道變更爲其它會計所。

根據中國石油此前披露，截至2023年12月底，普華永道合夥人數爲291人，註冊會計師人數爲1710人，其中自2013年起簽署過證券服務業務審計報告的註冊會計師人數爲383人，最近一個會計年度的收入總額爲人民幣74.21億元，其中審計業務收入爲68.54億元，證券業務收入爲32.84億元。

東鵬飲料披露數據則顯示，普華永道2022年A股上市公司財報審計客戶共109家，對應收費總額5.29億元，主要行業包括製造業，金融業，交通運輸、倉儲和郵政業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業及批發和零售業等。

招商銀行去年9月披露顯示，該所2022年審計業務收入爲68.37億元，證券業務收入爲32.14億元，其中109家A股上市公司的審計收費總額爲6.76億元。

根據Wind數據，2023年，普華永道A股年報審計客戶數共107家，當期獲得的審計費用合計超過8億元，收入靠前的客戶，主要來自金融、電信、工程等行業，前十大客戶三家來自金融業，分別爲中國銀行、中國人壽、中國人保，來由三家則來自央企，爲中國電信、中國石油、中國中鐵，另外四家則包括上海醫藥、上海電氣、世紀華通、順豐控股等大型上市公司。

Wind數據還顯示，2023年，普華永道前十大客戶中，支付審計費用最多的是中國銀行，金額達到1.93億元，其次是中國人壽、中國電信，分別爲6473萬元、5900萬元。

公開信息顯示，普華永道2023年前十大客戶中，中國銀行、中國石油、中國電信、上海電氣、順豐控股等5家，此前明確計劃續聘該所爲年報審計機構，另外5家則未直接披露變更或續聘會計師事務所的計劃。

進入5月份之後，中國石油、中國中鐵、中國人保等三家公司，先後披露不再選擇普華永道。加上去年12月已確定改聘的上海醫藥，普華永道去年的前十大客戶中，已有4家的年報審計不再選擇該所。

根據已披露數據，中國石油、中國中鐵、中國人保、上海醫藥2024年計劃支付的審計費，分別爲4850萬元、2500萬元、1350萬元、1988萬元，這四家客戶解約後，普華永道的審計收入，流失金額將達到1.07億元以上。

除了上述上市公司，其他15家經決定與普華永道解約的A股客戶，也有13家披露了2024年的審計費用金額，涉及金額合計約爲9220萬元。

根據披露，在這13家客戶中，招商銀行、招商港口金額均超過1000萬元，分別爲2750萬元、1012萬元。

中集集團、粵電力A、青島啤酒、北辰實業、邁瑞醫療今年擬支付的審計費用分別爲943萬元、720萬元、666萬元、620萬元、538萬元，青島港、中集車輛、寧波港、創業環保、廣深鐵路、寧波遠洋擬付金額爲496萬元、384萬元、336萬元、309萬元、300萬元、130萬元。

按照上述數據測算，僅披露了費用金額的17家客戶取消合作後，普華永道2024年流失的上市公司審計收入，總計金額就已超過2億元。

許家印“甩鍋”審計機構

企業對於聘任普華永道的警覺，並非空穴來風。

5月31日，證監會依法對恆大地產債券欺詐發行及信息披露違法案作出行政處罰決定。據行政處罰決定書披露，許家印陳述了6點申辯意見，均未被採納。其中第一條申辯就表示，“恆大地產的違法行爲已超出行政處罰追責時效，不應予以行政處罰，且應由審計機構承擔責任。”

此前，普華永道作爲中國恆大2009年上市以來的審計機構，合作長達14年直到2023年1月解除合作，過去十餘年，中國恆大每年審計報告均由普華永道出具無保留意見。

據恆大地產年報顯示，2010年至2020年恆大的審計費用分別爲969.9萬元、1557萬元、1790萬元、1491萬元、1600萬元、2000萬元、2600萬元、3200萬元、3800萬元、4400萬元、5400萬元，即普華永道累計收取恆大地產審計費用超2億元。

2021年起，中國恆大爆發債務危機，並出現恆大物業134億元被挪用情況，作爲審計機構的普華永道於2021年10月和2022年8月兩次被香港財務彙報局調查。截至目前，香港財匯局尚未披露對普華永道的調查結果。

從歷史事件來看，二十餘年前，美國安然公司被曝出財務造假，其審計機構安達信因此倒閉，“五大”從此變爲“四大”。在安達信倒閉之後，不少從安達信流失的客戶、人才、資金，都流入了普華永道。

隨着恆大風波蔓延，全球頂級會計師事務所格局會否就此發生改變？

一位業內人士透露，包括其他三大在內的會計師事務所，都在積極尋求機會承接普華永道的業務和團隊。記者注意到，5月以來，安永、畢馬威等紛紛發佈了社招信息，招募審計等相關職位。

監管對中介機構“敲警鐘”

信任危機引發的衝擊波也給所有的中介機構敲響了警鐘。

近年來，監管部門對於包括會計師事務所在內的中介機構監管力度持續加強。據統計，4月以來，監管部門對會計師事務所相關責任主體（包括公司和個人）的處罰記錄已達到90餘條。

作爲新一輪嚴監管風暴下首家被暫停從事證券服務業務資格的會計所，大華所率先走上了人才、客戶雙流失之路。普華永道“靴子”尚未落地，但客戶的流失已是不爭的事實。

“普華永道遭遇客戶解約，這反映出了企業在選擇審計機構時非常重視其信譽和質量。如果一家會計師事務所被曝光存在財務造假，其聲譽無疑會受到嚴重損害，導致客戶對其信任度降低，這也從側面反映出企業對於誠信和合規的重視。”中國企業資本聯盟副理事長柏文喜說。

柏文喜建議，會計師事務所應該始終堅持誠信原則，不參與任何形式的財務造假，保證提供給企業的財務報告真實、準確。此外，應該注重維護自身的聲譽，一旦出現任何可能損害聲譽的行爲，應及時採取措施加以糾正，還要始終保持高度的合規意識，遵守所有相關的法規和準則，避免因違規行爲而遭受處罰。