退休金定額免稅 三種算法

勞工退休後，若領取退休金達課稅門檻，就必須申報個人綜合所得稅。示意圖。 圖/聯合報系資料照片

勞工退休後，若領取退休金達課稅門檻，就必須申報個人綜合所得稅。財政部臺北國稅局表示，稅法針對退職所得給予定額免稅，計算方式共分爲三種。

以2024年適用標準來看，三種計算方式包括：第一，一次領取退職所得，領取總額在「19.8萬元乘以退職服務年資」以下者，所得額爲0；領取總額在「超過19.8萬元乘以年資、未達39.8萬元乘以年資」部分，以半數爲所得額；領取總額在「39.8萬元乘以年資」以上部分，則以全數爲所得額。

第二種，採分期領取退職所得，以全年領取總額，減除85.9萬元後餘額爲所得額；第三，兼領一次退職所得及分期退職所得者，應依領取一次及分期退職所得比率，分別計算可減除金額。

依《所得稅法》規定，凡個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之養老金等所得都稱爲「退職所得」，但個人領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金的部分及其利息，不在此限。

臺北國稅局提醒，退休族申報退職所得時，應避免重複減除按服務年資計算的免稅額，以免因短報退職所得，遭國稅局處以罰鍰。

國稅局解釋，領取退職所得時，應依照服務年資可計算出定額免稅金額。不過通常依扣繳單位所開立的扣繳憑單，就已將定額免稅部分減除，因此納稅人只須依憑單上所載總額列報即可。

如果納稅人又自行計算定額免稅金額並減除，就會造成重複扣除，導致漏報所得，可能將面臨補稅。

財政部表示，所得稅法規定，每遇消費者物價指數（CPI）較上次調整年度指數上漲累計達3％以上時，會按上漲程度調整，財政部會在每年底公佈隔年適用的退職所得定額免稅金額。