因應物價上漲 遺贈稅課稅級距擬調高預計2025年適用

依據稅法規定初步試算,消費者物價累計漲幅已達到遺贈稅課稅級距調整門檻。圖/聯合報系資料照片

依據稅法規定初步試算,消費者物價累計漲幅已達到遺贈稅課稅級距調整門檻,若以適用最低稅率10%計算,遺產淨額將從現行新臺幣5000萬元以下調高至5615萬元以下,贈與淨額則從2500萬元調至2808萬元,一旦確定調高預計2025年適用,將是睽違7年來調整遺贈稅課稅級距。

財政部例行在課稅年度的前一年年底或當年年初,公佈各項免稅額、課稅級距等。根據稅法規定,當遇到消費者物價指數較前一次調整年度的指數,累計上漲達一定程度時,就會按物價漲幅調高免稅額、課稅級距等項目。

以遺產稅、贈與稅課稅級距而言,調整門檻爲物價指數累計上漲達10%。

儘管財政部尚未公告2025年遺贈稅課稅級距是否調整,確切物價累計上漲幅度也須待主計總處發佈10月消費者物價指數,再予以試算較爲準確,但先以截至9月的物價上漲幅度計算,遺贈稅課稅級距調升機率相當高。

截至今年9月,物價指數較前一次調整、也就是2017年5月遺贈稅變革以來,上漲約12.3%。

現行遺產稅採三級累進稅率課徵,遺產淨額5000萬元以下者、課徵10%最低稅率;超過5000萬元至1億元者,課徵500萬元,加超過5000萬元部分的15%;超過1億元者,課徵1250萬元,加超過1億元部分的20%。

贈與稅方面,現行贈與淨額2500萬元以下者,適用10%稅率;超過2500萬元至5000萬元者,課徵250萬元,加超過2500萬元部分的15%;超過5000萬元者,課徵625萬元,加超過5000萬元部分的20%。

依照最新物價漲幅設算,2025年發生的繼承案件,適用遺產稅10%最低稅率的門檻,可能調高至約5615萬元以下;適用15%的門檻級距,擬調升到超過5615萬元至1億1230萬元左右;適用20%最高稅率者,級距有望調高到超過1億1230萬元左右。

2025年發生的贈與案件,適用10%稅率的門檻,贈與淨額可能調高至約2808萬元以下;適用15%的門檻級距,擬調升到超過2808萬元至5615萬元左右;適用20%最高稅率者,其贈與淨額有望調高到超過5615萬元左右。

當級距金額調高,意味民衆在遺產、贈與淨額相同的條件下,適用的稅率可望降低,進而達到省稅效果。

舉例A君打算將部分財產贈與給小孩,減除免稅額及扣除額後的贈與淨額高達2800萬元,若是今年贈與,其中300萬元將適用較高稅率爲15%,但如果等到明年,則有望全數適用10%稅率。

不過,由於遺產稅、贈與稅有免稅額度,因此大多遺贈稅案計算結果爲免稅,因此這回課稅級距金額調高,對於高資產民衆規劃財富傳承,將相對有感省稅。