財稅基礎知識

上篇講解了企業設立的基礎知識，本篇主要講解財稅基礎知識，針對財稅行業小白財稅法一點通C先生整理了這篇財稅基礎知識培訓文章。

一 .生產企業資金流動過程

二.會計要素與會計等式

企業會計要素由資產，負債，所有者權益，收益，費用和利潤這六項構成。

企業會計等式：資產=負債+所有者權益

三.會計覈算方法體系

會計方法包括會計覈算方法，會計分析方法和會計檢查方法。會計覈算方法是對經濟業務進行完整，連續和系統的記錄和計算，爲經營管理提供必要的會計信息所應用的方法。

四.稅收要素

五.稅務登記制度

納稅人就有關納稅事宜依法向稅務機關辦理登記的一種法定手續。五證合一後無需單獨到稅務機關辦理稅務登記，其領取加載統一社會信用代碼證件作爲稅務登記證使用。

註銷稅務需要先向稅務機關申報清稅，拿到清水證明後辦理註銷。

六.首次申領發票

發票一般三聯是指發票聯，抵扣聯，記賬聯。

首次領取發票需要辦理涉稅事宜有

A.發票票種的覈定

包括納稅人領取發票的種類（普票和專票），最高開票限額，每次領取發票的數量和領用方式。

2020.2.1小規模可以自行開具增值稅專用發票。

納稅人首次申請最高開票限額由區縣稅務機關依法批准，最高開票限額不超過10萬的，主管稅務機關不需要事前進行實地查驗。

首次申請領取發票的最高限額不超過10萬的，每月專票不超過25份，每月普票不超過50份

後續領取發票的，納稅信用A級納稅人，一次領取不超過3個月的發票用量，納稅信用B級的納稅人一次領取不超過2個月的發票用量。

領取電子發票的不再領取紙質的發票，二十領取電子發票的號段。

B.首次稅務報到應按規定購買金稅盤或稅控盤等專用設備，首次領取機器後應道稅務機關進行專用設備的初始發行。

七.發票是如何開出來的

打開開票軟件，登錄賬號密碼，打開軟件，點發票管理，選擇發票種類，填寫涉稅發票信息，最後打印。

1 互聯網連接狀態下在線開具發票

2.選擇相應的編碼開具發票

八.常見稅種

首先了解分稅制，區分國稅和地稅每個稅種分配比例不一樣，目前主要的增值稅國稅地稅是55開，所得稅是64開。

增值稅13%，9%，6%，3%，1%，0%

城市維護建設稅，教育費附加以及地方教育附加

建設稅市區7%，縣城，鎮5%，其他1%

教育費3%，地方教育附加2%

消費稅，

土地增值稅，

資源稅，

車輛購置稅

關稅，

菸葉稅，

環境保護稅，

企業所得稅，25%，20%（非居民），15%（高企），小微分階段，個獨/合夥0%

個人所得稅，超額累進制稅率

印花稅，

房產稅，

車船稅，

契稅，

船舶噸稅，

城鎮土地使用稅

耕地佔用稅

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

九.小規模納稅人與一般納稅人

財稅2018年33號規定，小規模納稅人標準爲年應徵增值稅銷售額500萬元及以下。國稅令第43號文年應稅銷售額超過小規模標準的應登記爲一般納稅人。

一般納稅人注意時間是連續12個月超過500萬銷售額。

除此之外還有稅率不同，計算方式不同，抵扣不同，下篇詳細介紹。

十申報納稅時間

1.增值稅的納稅期限

增值稅的納稅期限分別爲1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別覈定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度爲1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日爲1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。

納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

2.企業所得稅的納稅期限

企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公曆1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期爲一個納稅年度。企業依法清算時，應當以清算期間作爲一個納稅年度。

企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並彙算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

3.個人所得稅的納稅期限

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理彙算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理彙算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

4.總結涉稅時間需要記住的：

小規模納稅人每季度1號-15號申報及繳納國地稅金；

一般納稅人每月1號-15號申報及繳納國地稅金（遇節假日順延）

『注意：增值稅以及相關的附加稅（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加）』

每月1號-15號個稅明細申報

每月有合同需要申報印花稅（北京：印花稅每月隨時發生隨時申報，代賬公司是每月針對合同統一）繳納印花稅。需要填寫印花稅申報表、銀行繳款單、銀行繳款單、銀行繳款憑證-完稅證明）

每年1月-5月31進行企業所得稅彙算清繳申報（對去年的利潤）

每年1月1日-6月30日進行企業年報（企業信用信息公示系統）

每年7月1日-9月30號進行殘保金審覈（自工商登記註冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免徵殘疾人就業保障金，此類單位也需要去相關部門審覈殘保金。現在北京一年交兩次，5月，10月各交一次）

注意：各地區地方稅種申報時間如有區別，請根據當地地方政策執行。