剛剛，證監會、財政部最新發布！

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9月13日，財政部、證監會分別發佈了對普華永道的行政處罰。因涉及恆大地產2018年審計項目的違法行爲，財政部給予普華永道沒收違法所得並處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，對普華永道警告、暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。證監會則沒收普華永道案涉期間全部業務收入2774萬元，並處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

財政部表示，將持續加大財會監督力度，嚴厲打擊財務舞弊和審計造假行爲，爲維護社會公平正義、規範市場經濟秩序、推動經濟高質量發展提供有力支撐。證監會指出，將繼續堅決落實監管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監嚴管，持續加大對資本市場財務造假以及審計機構未勤勉盡責行爲的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩運行，全力保護投資者合法權益，爲資本市場高質量發展提供有力保障。

普華永道中國與普華永道中天表示，尊重並堅決服從相關行政處罰決定，對於因此事給客戶以及大家帶來的影響深表歉意，並將竭盡全力嬴回大家的信任。被處罰的相關恆大地產審計團隊成員已經與公司終止了勞動關係，管理層有關成員也被要求承擔管理責任，包括前任管理層成員。普華永道中國正在任命新的領導團隊，包括在全球網絡具有豐富質量管理經驗的合夥人。新的領導團隊將致力於推進質量管理的提升，並將普華永道對資本市場信任與誠信的承諾作爲第一要務。

對普華永道開出“頂格”罰單

財政部對普華永道做出行政處罰顯示，在會計師事務所方面，財政部依據《中華人民共和國註冊會計師法》，對普華永道涉及恆大地產2018年審計項目的違法行爲，給予沒收違法所得並處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，對普華永道警告、暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

註冊會計師方面，財政部依據《中華人民共和國註冊會計師法》，對恆大地產2018年至2020年相關財務報表審計報告的4名簽字註冊會計師湯振峰、魏澤、朱立爲、蔡秀娟，給予吊銷註冊會計師證書的處罰；依據相關管理辦法，對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智傑、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恆大地產合併財務報表的註冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。

對於香港羅兵鹹永道會計師事務所爲中國恆大集團提供審計服務的有關責任，財政部將通過跨境審計監管合作機制，積極協調配合香港會計及財務彙報局對相關違法行爲進行調查處理。

針對有關方面反映的普華永道在恆大地產財務造假中的違法問題線索，根據相關工作安排，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道恆大地產審計項目執業質量開展專項檢查。財政部檢查組克服恆大地產業務量大、被查單位人員離職、行政檢查手段有限等困難，通過查閱審計工作底稿、訪談詢問相關人員、延伸外調相關單位、分析有關人員往來電子郵件等方式，紮實完成現場檢查工作。

財政部有關負責人表示，針對檢查和審理認定的問題，財政部對普華永道及相關注冊會計師進行了行政處罰立案，並下達了行政處罰事項告知書。針對個別當事人提出的陳述和申辯意見，財政部依法進行復核後，作出最終行政處罰決定。

在普華永道恆大地產案件查處過程中，財政部加強與中國證監會的協同配合，在檢查階段，中國證監會依法對恆大地產2019年、2020年年報存在虛假記載、欺詐發行公司債券等違法行爲進行調查。財政部充分利用中國證監會的調查成果，查實恆大地產的會計責任，在此基礎上檢查確定了普華永道2019年、2020年的審計責任；結合有關方面反映的問題線索，進一步檢查發現了普華永道2018年的審計違法行爲，並確定了相應審計責任。

在行政處罰階段，按照行政處罰法第二十九條關於“對當事人的同一個違法行爲，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行爲違反多個法律規範應當給予罰款處罰的，按照罰款數額高的規定處罰”等規定，財政部與中國證監會協同對普華永道進行行政處罰。中國證監會依據證券法對普華永道2019年、2020年違法行爲給予沒收違法所得並處十倍罰款的頂格處罰。財政部依據註冊會計師法對普華永道2018年的違法行爲給予沒收違法所得並處五倍罰款的頂格財產罰。同時，財政部依據註冊會計師法給予普華永道暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的處罰，證監會對普華永道的資格罰吸收到財政部的處罰中。

財政部有關負責人介紹，檢查發現，恆大地產審計項目系由普華永道簽訂業務約定書並出具審計報告，且普華永道針對恆大地產審計項目實施的各項質量控制程序，均未糾正相關違法問題，普華永道應爲該審計項目承擔主要責任。同時，恆大地產審計項目由普華永道廣州分所具體實施，相關簽字註冊會計師均爲普華永道廣州分所工作人員，普華永道廣州分所應對相關問題承擔直接責任。在行政處罰尺度裁量方面，財政部堅持依法依規、過罰相當，對普華永道在恆大地產審計項目中的違法所得給予頂格財產罰，對承擔直接審計責任的廣州分所給予撤銷的頂格資格罰，對承擔主要審計責任的普華永道給予暫停經營業務6個月的嚴厲處罰。

證監會出具3.25億元罰單

在證監會層面，證監會依法對普華永道恆大地產年報及債券發行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰，依據《中華人民共和國證券法》規定，沒收普華永道案涉期間全部業務收入2774萬元，並處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

證監會調查發現，普華永道在執行恆大地產2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業懷疑，未作出正確的職業判斷，未發現恆大地產大金額、高比例財務造假。一是審計工作底稿失真，地產項目觀察中約88%的記錄與實際執行情況不一致，底稿記錄內容嚴重不可靠。二是現場走訪程序失效，現場走訪認爲符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取範圍失控，任由恆大地產替換樣本，將恆大地產標註“不讓去”的地產項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，覈驗無異常的交樓清單，實際上大量業主簽字確認日晚於資產負債表日。五是複覈程序失守，現場走訪程序複覈工作流於形式，複覈人員基於對走訪人員的“信任”出具複覈結論。

普華永道爲恆大地產2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，爲恆大地產20恆大02、20恆大03、20恆大04、20恆大05、21恆大01等5次債券發行出具保證財務數據真實、準確、完整的聲明，普華永道製作、出具的文件存在虛假記載。

證監會介紹，在案件查處過程中，證監會與財政部加強溝通、密切協作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，我會依法對普華永道兩年間全部業務收入予以沒收，並處以頂格罰款，與財政部協同罰款共計4.41億元；在“資格罰”上，鑑於財政部已對普華永道作出暫停經營業務的行政處罰，暫停業務範圍涵蓋證券領域，證監會不另行作出暫停從事證券服務業務的行政處罰。

“普華永道上述行爲，不只是簡單的審計失職、失效行爲，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恆大地產財務造假和欺詐發行公司債券，嚴重侵蝕法律和誠信基礎，嚴重損害投資者合法權益，嚴重破壞市場信心，依法應予嚴懲。”證監會有關負責人表示，證監會堅持依法辦案，嚴格履行程序，以事實爲依據，以法律爲準繩，綜合考慮其違法事實、性質及社會危害程度等，在法律規定的範圍內，既從嚴從重處罰，又做到過罰相當。

此次對普華永道開出“創紀錄”罰單，證監會有關負責人介紹，監管執法工作是證監會法定職責，對少數以身試法的中介機構及人員，證監會堅決落實“長牙帶刺”、有棱有角要求，嚴監嚴管，用足用好法律授權，嚴格執法、嚴肅處理。會計師事務所等證券服務機構執業中草率疏忽、麻痹大意，甚至“當擺設”“走過場”，未勤勉、不盡責，製作、出具文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，就可能被沒收違法業務收入，並被處以數倍甚至頂格罰款，情節嚴重的還可能執業受限，以致收入歸零、業務流失，甚至陷入聲譽危機。罰一勸百，希望廣大中介機構引以爲戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規定的義務要求，時刻緊繃勤勉盡責這根弦，真正立足專業、審慎執業、珍惜聲譽，客觀、獨立、專業地發表意見，確保製作出具文件不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，不負衆託，真正擔負起證券市場“看門人”職責。

談及市場上還有人關心恆大集團及其審計機構的違法行爲及其責任追究，證監會有關負責人指出，恆大地產是境內法人，在境內交易所債券市場公開發行公司債券，依據《中華人民共和國證券法》，證監會對恆大地產公司債券發行交易活動及其審計機構普華永道證券服務業務負有監管職責。查處恆大地產欺詐發行、信息披露違法及其審計機構普華永道未勤勉盡責問題，既是我會的權限範疇，更是我會的職責所在。

證監會有關負責人強調，恆大集團是境外法人，在我國香港地區交易所上市。恆大集團在我國香港地區發行證券並上市交易行爲及其審計機構執業行爲，受我國香港地區法律約束。我國香港地區有關監管機構近期表示，正就恆大集團審計機構的相關審計等進行獨立調查。後續如果我國香港地區有關方面提出請求，證監會將協同財政部通過跨境執法合作機制和渠道，積極配合有關方面對相關違法行爲進行調查處理。

普華永道發佈聲明

剛剛，普華永道中國與普華永道中天就中華人民共和國財政部和中國證監會對恆大地產集團有限公司審計行政處罰決定的聲明。

2024年9月13日，中華人民共和國財政部和中國證券監督管理委員會（以下合稱“監管機構”）公佈了關於普華永道中天會計師事務所（特殊普通合夥）（以下簡稱“我們”或“普華永道中天”）對前客戶恆大地產集團有限公司（以下簡稱“恆大地產”）審計工作的行政處罰決定。

普華永道中天充分配合了監管機構的檢查工作，我們尊重並堅決服從相關行政處罰決定。

我們認識到，恆大地產的審計並沒有達到我們一直堅守的高標準以及社會各界的期望。我們決心以此爲鑑，深刻反思，全面汲取教訓。

我們對於因此事給客戶以及大家帶來的影響深表歉意，並將竭盡全力嬴回大家的信任。

經過詳細的內部調查，我們採取了一系列的整改和追責措施。被處罰的相關恆大地產審計團隊成員已經與公司終止了勞動關係，我們也要求管理層有關成員承擔管理責任，包括前任管理層成員。普華永道中國正在任命新的領導團隊，包括在全球網絡具有豐富質量管理經驗的合夥人。新的領導團隊將致力於推進質量管理的提升，並將普華永道對資本市場信任與誠信的承諾作爲第一要務。

普華永道的高質量審計在中國有着多年良好的歷史，我們相信恆大審計團隊少數成員的行爲並不能代表普華永道中國兢兢業業工作着的1萬8千多名員工。同時痛定思痛，針對本次處罰，我們已經採取了一系列整改措施，包括加大對人員、培訓和科技的投資，並加強文化建設和公司治理的提升，以確保我們對質量的承諾反映在我們的每一項工作中。

普華永道中天將堅定不移地遵守和維護最高審計標準，堅決支持監管機構針對市場和行業所採取的各項監管措施。我們將一如既往地爲我國資本市場的高質量發展和加快構建中國特色現代金融體系貢獻專業力量。

來源：券商中國

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責編：林麗峰

校對：陶謙

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