今日視點：中介機構執業應更爲歸位盡責

擇 遠

日前，財政部網站披露了多份行政處罰決定書。其中，亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合夥）（以下簡稱“亞太所”）因爲存在未識別被審計單位財務報表存在重大錯報、審計工作底稿存在虛假記載等行爲，依據相關規定，財政部決定對該所給予警告，沒收違法所得和五倍罰款，以及暫停經營業務12個月的行政處罰。

筆者注意到，“12個月”是近年來被暫停執業的會計師事務所中時間最長的，而根據《中華人民共和國註冊會計師法》，五倍罰款亦屬於“頂格罰”。筆者認爲，對亞太所的這一處罰，不僅彰顯了監管從嚴從緊的態勢，也爲整個會計行業敲響了警鐘：“資格罰”正成爲監管的常用手段，且處罰力度不斷加碼。

保持“嚴監管、零容忍”的高壓態勢，嚴肅查處中介機構和從業人員的違法行爲，堅決清除行業“害羣之馬”，是維護市場秩序、推動市場健康發展的重要舉措。特別是伴隨着“嚴監管”的全面推進，監管部門對會計師事務所等中介機構和註冊會計師等從業人員“從嚴從緊”監管的信號愈發明顯，處罰力度不斷加大，“資格罰”頻頻出現：或被暫停從事相關證券服務業務，或被採取市場禁入措施。比如，證監會對恆大地產2019年、2020年年審簽字註冊會計師湯振峰採取7年證券市場禁入措施；對奇信股份年報審計機構天職國際會計師事務所（特殊普通合夥）暫停從事證券服務業務6個月。

相較於“財產罰”，“資格罰”更能讓中介機構和從業人員產生“痛感”，最爲直接的影響主要體現在以下幾個方面。其一是長達半年甚至一年的業務“空窗期”，會造成客戶的流失，影響相關業務收入，例如普華永道中天，在被暫停業務後，按照公告改聘口徑計算，截至目前丟失了超過50%的相關審計收入；其二是在監管評級中（主要是證券公司）會被扣分，影響評級結果，進而對新業務新產品試點等方面造成影響；其三是對聲譽帶來影響。

筆者認爲，監管部門用足用好法律賦權，對違法違規的中介機構採取“資格罰”，提高違法違規成本，有利於讓中介機構、從業人員更加清晰地認識到自身的責任邊界，更加盡職盡責地執業。

中介機構歸位盡責，是提高資本市場信息披露質量的重要環節，是保護投資者合法權益的重要基礎，是深化資本市場改革、促進資本市場高質量發展的必然要求。希望中介機構和從業人員能進一步增強合規意識，重新審視自身責任，提升執業質量，真正擔負起市場“看門人”的職責，爲資本市場的健康發展保駕護航。

來源：證券日報