列報呆帳 留意年度認定

企業列報呆帳損失，須留意損失年度認定。圖爲報稅示意圖。 圖／本報系資料照片

企業列報呆帳損失，須留意損失年度認定，財政部臺北國稅局提醒，最常出現的錯誤是，公司超過兩年的債權，發出催收的存證函後，被對方以「拒收」爲由退回，形成呆帳，這筆呆帳應列在存證函退回年度，而非寄出存證函年度。

財政部臺北國稅局表示，依據「營所稅查覈準則」規定，營利事業債權逾期兩年，經催收後未能收取本金或利息，取得郵政事業已送達的存證函、以拒收或人已亡故爲由退回的存證函、向法院訴追的催收證明，可視爲實際發生呆帳損失。

不過國稅局提醒，列報呆帳損失時，有項常被誤解的細節，就是「認列年度」，依照審查營利事業呆帳損失認定原則，債權逾期兩年，公司取得郵政事業以「拒收」爲由退回、且提出債權證明文件，經查覈屬實者，應以存證函退回年度爲呆帳損失列報年度。

國稅局舉例，甲公司2021年營利事業所得稅結算申報，列報呆帳損失1,000萬元，經查是在2018年6月間銷售貨物給乙公司，但應收帳款未獲清償，甲公司因此在2021年12月28日以郵政事業存證函向乙公司催討。

國稅局指出，甲公司在2022年1月14日才取得乙公司以「拒收」爲由退回的存證函，該筆呆帳損失應列報於存證函退回的2022年度，而非寄出存證函的2021年度。

國稅局也提醒，除了認列年度，也應留意相關證明文件。例如因債務人重整、和解或破產等，導致公司債權部分或全部無法收回而產生呆帳，根據營所稅查覈準則，應檢具相關憑證，依據各種情況各有不同。

國稅局表示，營利事業列報呆帳損失，應留意相關法令規定，以免因不符規定而發生需調整補稅。