新聞中的法律／房租改列特扣額 減稅有感

立法院去年底三讀修正通過所得稅法第17條條文，將房屋租金支出從現行列舉扣除改爲特別扣除額，扣除額額度並由新臺幣12萬元提高爲18萬元。今年元旦起上路，修法過後對於離鄉背井的租屋族不必放棄標準扣除額，也能列報減除最高18萬元租金扣除額，減稅十分有感。

近年在所得稅制優化方案、各項扣除額改革下，今年元旦上路的將房屋租金支出從現行列舉扣除改爲特別扣除額，扣除額額度並由12萬元提高爲18萬元。同時，租金扣除額設有排富條款，若綜所稅適用稅率20%以上、股利所得采28%稅率分開計稅，或基本所得額超過最低稅負免稅額者（2024年爲750萬元），就不能適用。

這次所得稅法修正，2024年元旦起生效，也就是說民衆2025年5月申報綜所稅時，即可享受相關優惠。

此次修法前後也有着相當大的差異，在綜合所得稅上，如果是在外打拚的租屋族，2024年綜所稅可扣除總額達62萬6,000元（含免稅額9.7萬元、標準扣除額13.1萬元、薪資所得扣除額21.8萬元、租金扣除額18萬元）。換言之，今年度所得若低於62萬6,000元，明年報稅季就可不需繳稅。

對於租屋族而言是相當有感的減稅優惠，因爲以往租屋族僅能在列舉扣除額跟標準扣除額二擇一，通常多采標準扣除額報稅，就算有額外的租金支出也都無法再列舉扣除，鮮少有機會享受到租金支出扣除額；即便用到，也必須放棄標準扣除額，大幅降低省稅效果。

新法上路後，租屋族不僅有標準扣除額外，還可將列爲特別扣除額的租金進行申報，可另外再減除最高18萬租金支出，若以稅率5%計算，可以省稅9,000元；適用12%稅率者，最多可省稅2萬1,600元。稅率20%以上就落在排富範圍。

綜合所得稅淨額公式爲：「綜合所得總額」-「免稅額」-「一般扣除額（標準/列舉扣除額）」-「特別扣除額」-「基本生活費差額（若爲負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）」。

另外，申報時也需要注意，必須檢附租約以及匯款紀錄，以便國稅局在查覈時可以驗證。不過這邊也須注意，根據規定，申報時需要入戶籍或是附上用自住切結書，意指納稅人在去年某段時間內承租於何處房子，且確實是自住而非營業或執行業務使用，如有不實願負法律責任的切結書。

不過，租屋族也需要留意，一旦申報房租，房東恐怕也須面臨要被課稅的問題，雖在法律上並未明文規定申報租金需要經過房東同意，不過也不排除申報租金後，房東可能會用其他方法轉嫁稅金，這點也需要租屋族多多留意。

（本文由安永稅務服務部會計師楊建華口述，記者餘弦妙採訪整理）