陸升級大數據查稅 臺商避踩雷
大陸將升級大數據查稅。圖爲福州稅務人員解答納稅相關問題。（新華社）
2019年11月13日，一場臺商投資論壇在福建漳州市舉行，專家解析臺商個人所得稅和外商投資法。（中新社）
大陸強化檢視企業的異常行爲
大陸國家稅務總局預計12月採購「金稅四期」決策指揮端指揮台與配套功能系統，引起在大陸的廣大企業關注。勤業衆信聯合會計師事務所提醒，金稅四期一旦上路，大陸稅局利用大數據查稅的威力更強，大陸臺商經營資訊更將無所遁形，衆多大陸臺商需更留意自身營運流程與稅務管理狀況，推行兩帳合一與內部控制管理制度，以因應查覈力度加強後之挑戰。
大陸國家稅務總局於11月13日已發佈採購「金稅四期」的意向公告，勤業衆信聯合會計師事務所稅務部資深會計師徐曉婷表示，雖然僅是一則政府相關係統採購公告，但代表着大陸政府將透過資訊聯網，串連各部門資訊的稅收管理系統即將更新，整體稅務監控將更爲嚴謹。
金稅四期統合更多資訊
徐曉婷表示，過往金稅三期已將國稅與地方稅資訊進行整並，全面監控稅務系統的流程，本次金稅四期預計將另外結合「非稅」方面之業務，並統整各行政部會、委員會、人民銀行、銀行機構、其他參與機構之資訊，使稅務機關及各參與部門能夠更輕易檢核企業註冊訊息、企業人員手機號碼與企業納稅訊息三類訊息的真實與有效性。因此，若大陸臺商有經營異常、洗錢、逃漏稅等情事，透過各部門資訊交換及流通，這些異常行爲將無所遁形，更容易被稽徵機關查獲。
徐曉婷補充，未來大陸政府將可能透過金稅四期系統，配合2019年已發佈之《企業信息聯網覈查系統管理辦法》，強化檢視企業以下異常行爲：
6大異常行爲要小心
2虛開發票或取具虛假進項發票行爲：無真實交易卻虛開發票或買發票、雖爲真實交易，但發票載明品項數量與金額異常、真實交易由他人代開發票等。
3存在兩帳行爲：如收入與相應之費用認列差異過大、帳上存貨與實際存貨數量存有重大差異、進貨材料與產成產品明顯不符、股東往來金額過大等。
4稅負異常行爲：如常年虧損或零申報、每年稅負率波動大（例如超過20%）、增值稅進項稅額大於銷項稅額等。
5工資申報不實行爲：少繳納社保以及個人所得稅，特別是每月工資相同或長期工資在人民幣5000元以下者。
6小稅申報行爲：未依法定時間及金額申報印花稅、契稅、房產稅、城鎮土地使用稅等小稅。
儘快兩帳合一做好內控
上述行爲一旦被金稅四期系統偵測出異常，企業容易成爲稅局關注焦點，並可能延伸後續約談、調查之議題。
在全球反避稅與反洗錢浪潮下，大陸政府已逐漸加強稅收監管力道，透過資訊聯網整合各部門資訊，「金稅四期」未來將成爲大陸政府查稅一大利器。
徐曉婷提醒，雖然大陸政府近年來於行政程序上採行「放管服」政策，許多程序都改爲事後備查制，但整體查覈力度並不因此減弱，反而更要求企業對自身之規範，建議臺商企業應及時檢視自身營運流程與整體稅務狀況，儘快兩帳合一，做好自主內部控制管理，因應未來查覈力道加強的稅務環境，降低相關稅務風險。